Реформа налогов: что даст революция?

Президент В. Путин выступил с серьезными инициативами в области налогообложения малого бизнеса. «Речь идет о сокращении совокупного налогового беремени, совокупной налоговой нагрузки на предприятия малого бизнеса и об упрощении системы учета и отчетности», - заявил президент в Байкальске на встрече с российскими учеными. Соответствующие предложения предусмотрены в главах Налогового кодекса, посвященных налогообложению малого бизнеса, которые рассмотрело правительство на заседании 4 апреля. После этого внесены предложения в Госдуму.

Первый замминистра финансов С. Шаталов также озвучил основные меры, которые собирается предпринять правительство в сфере налогообложения малого бизнеса после неоднократных поручений президента разработать более льготную систему налогообложения малого и среднего бизнеса.

Речь идет о введении двух систем налогообложения: упрощенной и вмененной.

Вмененная, по словам президента, останется с некоторыми модификациями.

Малыми предприятиями, которые смогут перейти на упрощенную систему, будут признаваться компании с численностью работников не более 20 человек и объемом годовой выручки до 10 млн руб. Для малых предприятий будет отменена уплата НДС, налога с продаж, налога на имущество и единого социального налога. Сохраняются выплаты по обязательному пенсионному страхованию и страховые взносы в размере 14%, которые пойдут в накопительную систему. Еще 14%, как сказал В. Путин, «будет брать на себя государство». Однако даже эти 14% можно будет вычесть из единого упрощенного налога. Разработкой этого вопроса сейчас занимается Минэкономразвития.

По словам президента, предполагается два варианта уплаты единого упрощенного налога.

1) Уплата налога на прибыль в размере 20%. Облагаться будет доход, уменьшенный на понесенные расходы налогоплательщика, в том числе включая 100% расходов, связанных с инвестиционными затратами. Введение 100-процентной инвестиционной льготы позволит малым предприятиям немедленно списывать все затраты без установления сроков амортизации.

2) Уплата налога на доход, то есть со всего оборота (выручки). Размер налога предполагается на уровне 8%.

Кроме того, по словам В. Путина, для отдельных видов деятельности, таких как оказание бытовых услуг физическим лицам, оказание ветеринарных услуг, оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, включая розничную торговлю горюче-смазочными материалами, и общественное питание, предусмотрена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Ставка налога устанавливается в размере 15%.

Малым предприятиям, по словам президента, будет предоставлено право выбора метода уплаты налога - либо с прибыли, либо с выручки.

Все прозвучавшие предложения «можно, вне всяких сомнений, считать революционными по своей сути», подчеркнул В.Путин.

Вывод: Озвученные президентом России инициативы в сфере налогообложения малого бизнеса заслуживают одобрения и поддержки. Хочется надеяться, что обсуждение в правительстве 4 апреля закрепит продекларированные шаги по реформированию налогообложения малого бизнеса.

Правительство, наконец, вняло поручениям президента и решило предпринять реальные шаги в этой сфере. Тем более, что фискальная ситуация в стране с начала года ухудшается.

Однако, на наш взгляд, для достижения эффекта, необходимо внедрение новых мер в сфере налогообложения сочетать с проведением банковского реформирования. Как мы неоднократно писали, должен появиться и заработать эффективный механизм краткосрочного рефинансирования банковской системы, а учетная ставка Центробанка должна стать ориентиром для реальных ссудно-депозитных операций и инструментом денежно-кредитной политики. Необходимо принять решение о снижении ставки рефинансирования ЦБ (не выше 10%). Сочетание низкой ставки рефинансирования, упрощенной системы ведения налогового учета и отчетности, и упрощенной системы налогообложения позволит достичь максимального эффекта.

1) Это позволит резко расширить налогооблагаемую базу за счет привлечения новых субъектов малого предпринимательства.

2) Малые предприятия смогут кредитоваться в банках как на нулевом цикле деятельности, так и с целью пополнения оборотных средств. В настоящее же время предпринимателю рассчитывать на чью-то поддержку не приходится. Он вкладывает собственные средства, несет убытки, скрывается от налогообложения и не знает что ждет его впереди.

3) Практика дешевых кредитов в результате приведет к высоким налоговым поступлениям в бюджет, что подтверждено мировой практикой.

4) В предпринимательстве очень важен моральный фактор, когда предприниматель без утайки платит налоги и ходит с гордо поднятой головой. Если создадут систему, при которой всякий предприниматель сможет реально заплатить налоги – их будут платить все.

5) Упрощение процедуры ведения бизнеса также положительно отразится на привлечении новых предпринимателей, так как частных предпринимателей пугают сложности, связанные с бухгалтерским сопровождением бизнеса. Их больше заботят не столько результаты деятельности, сколько боязнь проштрафиться.

6) Увеличение количества субъектов малого предпринимательства даст стимул для развития промышленности, обслуживающей малый бизнес.

7) Новые шаги в сфере малого предпринимательства, эффективное налогообложение (за счет невысоких ставок достигается максимальный охват налогоплательщиков), разбюрокрачивание процесса оформления, упрощение процедур ведения бизнеса, - все это позволит активизировать процесс выведения на свет теневой экономики.

Для оценки размера оптимальной ставки налогообложения с оборота РЭО проанализированы результаты деятельности реального московского малого предприятия, занятого в сфере розничной торговли с годовым оборотом (выручкой) в 3 млн руб. По результатам 2001 г. предприятие заплатило налогов в объеме (тыс. руб.):

Налог с продаж                  104
НДС                              26
Единый социальный налог          40
Налог на доходы физических лиц	  8
Налог на имущество                0,8
Налог на пользователей автодорог  5,2
Налог на прибыль                 14
Итого:                          198 тыс. руб.
Таким образом, предприятием заплачено налогов в размере 6,6% от оборота. То есть, если принять ставку налога с оборота, озвученную президентом (8%), то в результате мы получим не «революционное» снижение налогового бремени, а его значительное увеличение.
По нашему мнению, ставка налога с оборота не должна превышать 5%. Только в этом случае все предприятия в состоянии будут платить налог в полном объеме. В противном случае мы получим обратную реакцию на новый подход в налогообложении, и малые предприятия навсегда потеряют надежду на сокращение налогового бремени, так как в очередной раз убедятся в том, что любое реформирование на деле приводит к ужесточению налогового бремени. В результате - возврат в тень, сокращение количества малых предприятий, так как называться малым предприятием станет экономически нецелесообразно. 
Необходимо, в конце концов, дать шанс предпринимателям подняться, накопить оборотные средства, а затем, при необходимости, рассмотреть вариант поднятия ставки налога с оборота.
В случае, если будет принят налог на уровне 5%, уже при существующем количестве малых предприятий в России в пределах 800 тыс., по данным Госкомстата на 1 января 2002 г., и при годовом обороте каждого в среднем 4 млн руб., доходная часть бюджета пополнится на 160 млрд руб. (в пределах $5 млрд) в год. В настоящее же время, по словам премьер-министра М. Касьянова, доходы от малого бизнеса составляют порядка 10 млрд руб. ($300 млн). То есть, доходы бюджета могут увеличиться в 16 раз уже при существующем числе работающих малых предприятий! Предлагаемый же РЭО комплекс мер по либерализации налогообложения позволит увеличить число малых предприятий, как минимум, на 20-30%, что обеспечит дополнительный приток налогов в пределах $1-$1,5 млрд на начальном этапе.
Кроме того, необходимо максимально упростить процедуру присвоения предприятиям статуса объектов малого предпринимательства, чтобы исключить втягивание их в чиновничью волокиту и коррупцию.
«Вестник» Русского экономического общества №34.